Skattereduktion för installation av grön teknik
(Dnr 58-24/D)Skattereduktion har medgetts för installation av en laddningsbox som, förutom laddningspunkt, även innehåller en integrerad funktion för dubbelriktad laddning.
Ersättning vid utträde ur marksamfällighet genom fastighetsreglering beskattas enligt reglerna i 45 kap. 5 § inkomstskattelagen.
A ska beskattas enligt 45 kap. 5 § inkomstskattelagen (1999:1229), IL, om han enligt beslut vid fastighetsregleringen får ett belopp som överstiger 5 000 kr. Om fastighetsregleringen i stället resulterar i att han ska betala ett motsvarande belopp till X samfällighetsförening ska föreningen beskattas enligt samma lagrum.
Y är en marksamfällighet som har fastighetsbeteckningen (...). Samfälligheten omfattar en areal på drygt (...). X samfällighetsförening är bildad enligt lagen (1973:1150) om förvaltning av samfälligheter för att förvalta marksamfälligheten.
De fastigheter från vilka mark har avsatts till marksamfälligheten har del i den efter vissa andelstal. A är som ägare till en av dessa fastigheter, (...), delägare i marksamfälligheten och medlem i samfällighetsföreningen med en andel som uppgår till lite drygt (...) procent.
Avsikten är att A ska utträda ur samfälligheten. Det ska ske genom fastighetsreglering enligt 5 kap. fastighetsbildningslagen (1970:988) varvid mark, i utbyte mot andelen, överförs från samfälligheten till den av A ägda fastigheten.
Beroende på värderingen kan A, eller samfällighetsföreningen, komma att till den andre parten dessutom utge en kontant ersättning överstigande 5 000 kr för att utjämna en skillnad i värden.
Sökandena vill veta om marköverföringen ska beskattas hos samfällighetsföreningen (fråga 1 a ) eller hos A (fråga 1 b). Som förutsättning gäller att A i enlighet med beslut vid fastighetsregleringen får en kontant ersättning från samfällighetsföreningen som överstiger 5 000 kr.
För alternativet att A betalar en ersättning till samfällighetsföreningen som överstiger 5 000 kr ställs motsvarande frågor (frågorna 2 a och 2 b).
Genom fråga 3 vill sökandena få bekräftat att reglerna i 45 kap. 5 § IL är tillämpliga i de situationer som omfattas av frågorna 1 och 2.
Sökandenas uppfattning är att frågorna ska besvaras enligt följande. A ska beskattas enligt 45 kap. 5 § IL om han får en ersättning som överstiger 5 000 kr. För alternativet att A betalar en ersättning som överstiger 5 000 kr ska i stället för samfällighetsföreningen kvarvarande delägare i föreningen beskattas. Anledningen är enligt sökandena att den skattskyldighet för samfälligheter som föreskrivs i 6 kap. 6 § första stycket IL gäller endast för inkomster som hänför sig förvaltningen av samfälligheten och därmed inte överlåtelser av det aktuella slaget.
Skatteverket anser att den som får kontant ersättning ska beskattas för den enligt 45 kap. 5 § IL till den del den överstiger 5 000 kr, alltså för fråga 1 A och för fråga 2 samfällighetsföreningen.
Enligt 45 kap. 5 § IL ska överföring av mark eller andel i samfällighet genom fastighetsreglering enligt 5 kap. fastighetsbildningslagen (1970:988) och uppdelning i lotter genom klyvning enligt 11 kap. samma lag anses som avyttring av fastighet om överföringen eller uppdelningen sker helt eller delvis mot kontant ersättning. Överstiger den kontanta ersättningen 5 000 kr ska kapitalvinst, beräknad på visst sätt, tas upp.
Härav följer att A ska beskattas om han får ett belopp som överstiger 5 000 kr.
Av ansökan framgår att marksamfälligheten i fråga är en särskild taxeringsenhet. Enligt 6 kap. 6 § första stycket IL är en samfällighetsförening, som den i ärendet, som har bildats för att förvalta en sådan samfällighet skattskyldig för samfällighetens alla inkomster (se RÅ83 Aa 208, RÅ84 Aa 36 och RÅ 1998 not. 250).
Samfällighetsföreningen anses också i övrigt vid beskattningen som fastighetsägare i fråga om den förvaltade samfälligheten, jfr 2 kap. 7 § IL och 1 kap. 5 § första stycket e fastighetstaxeringslagen (1979:1152). Det betyder att samfällighetsföreningen är skattskyldig även för ersättning för avyttrad mark. Att ersättningen kommer från en delägare och hänför sig till mark som återgår till denne saknar betydelse för bedömningen.
Det anförda leder till att samfällighetsföreningen och inte de enskilda delägarna ska beskattas om fastighetsregleringen resulterar i att samfällighetsföreningen får ett belopp som överstiger 5 000 kr.
Beslutande: André, ordf., Svanberg, Bengtsson, Dahlberg, Påhlsson, Sjökvist, Werkell
Sekreterare, tillika föredragande: Tottie
Skattereduktion har medgetts för installation av en laddningsbox som, förutom laddningspunkt, även innehåller en integrerad funktion för dubbelriktad laddning.
Fråga om ersättning som utgått på grund av nekat avverkningstillstånd med avdragsrätt kan sättas av till ersättningsfond. Ansökan av allmänna ombudet.
Fråga om tillskjutandet av en fordran från en kommun till dess helägda dotterbolag samt vidare från dotterbolaget till dess dotterbolag utgör skattepliktiga driftbidrag.
Fråga om hur indirekt ägande ska beräknas vid bedömningen av om ett företag är ett fåmansföretag. Även fråga om tillämpning av utomståenderegeln och skatteflyktslagen.
Optioner utfärdade i USA utgör inte värdepapper i den mening som avses i värdepappersregeln
En person med ett aktieinnehav i ett svenskt bolag på över 10 procent som ger rätt till mindre än 5 procent av vinstutdelningen har ansetts ha ett väsentligt inflytande i näringsverksamhet i Sverige. Vid en samlad bedömning har personen dock inte ansetts ha väsentlig anknytning hit.
Fråga om ett förvärv av aktier utan ersättning ska inkomstbeskattas eller anses utgöra en skattefri gåva
Uttrycket kontant ersättning i 45 kap. 5 § IL har ansetts omfatta övertagande av lån. Också fråga om hur stor del av gjorda värdeminskningsavdrag m.m. som ska återföras vid avyttring av en ideell andel av en fastighet.
Fråga om en överlåtelse av aktier är att betrakta som en underprisöverlåtelse samt om sidovederlag i form av arbetsinsatser ska beaktas vid en prövning av 23 kap. 11 § första stycket IL. Även fråga om tillämpning av skatteflyktslagen
Fråga om en överlåtelse av aktier är att betrakta som en underprisöverlåtelse samt om sidovederlag i form av arbetsinsatser ska beaktas vid en prövning av 23 kap. 11 § första stycket IL. Även fråga om tillämpning av skatteflyktslagen.