Aktier i fastighetsförvaltande bolag har med hänsyn till arbetsinsatsens omfattning och dess betydelse för verksamheten inte ansetts kvalificerade.
A:s aktier i X AB är inte kvalificerade andelar enligt 57 kap. 4 § inkomstskattelagen (1999:1229).
A äger samtliga aktier i X AB. Bolaget, som bildades [vid mitten av 2000-talet], förvaltade vid tidpunkten för ansökan(…) hyresfastigheter och en industrifastighet.
De arbetsinsatser som A utför och har utfört i bolaget begränsas till att medverka vid hyresgästbyten, i snitt fyra per år, vilket innefattar besiktning och visning av lägenheter. Vidare har han haft viss allmän tillsyn över fastigheterna. A uppskattar att hans årliga arbetsinsats inte överstiger tio timmar. Den administrativa och tekniska förvaltningen, inklusive reparationer av fastigheterna har utförts av externa uppdragstagare.
Sedan år 2011 har A haft förmån av fri bil från X AB. I övrigt har han inte tagit ut någon ersättning från bolaget. Under den aktuella tidsperioden har han varit anställd i en [hantverkeri]firma. Fram till år 2002 i ett eget bolag och efter att det bolaget köpts upp i det förvärvande bolaget.
A överväger att avyttra sina aktier i X AB och vill därför veta om aktierna är kvalificerade andelar enligt bestämmelserna i 57 kap. 4 §.
Båda parter anser att aktierna inte är kvalificerade.
Av 57 kap. 4 § första stycket 1 framgår, såvitt här är i fråga, att en andel i ett fåmansföretag är kvalificerad under förutsättning att andelsägaren eller någon närstående under beskattningsåret eller något av de fem föregående beskattningsåren varit verksam i betydande omfattning i företaget eller i ett annat fåmansföretag som bedriver samma eller likartad verksamhet.
Enligt förarbetena är syftet med bestämmelserna i 57 kap. att motverka att vad som i grunden utgör arbetsinkomster omvandlas till lägre beskattade kapitalinkomster (prop. 1989/90:110 del 1 s. 467). Reglerna ska endast tillämpas om den skattskyldige eller någon närstående har varit verksam inom företaget i sådan omfattning att hans arbetsinsats har haft en påtaglig betydelse för vinstgenereringen. Vidare anges att arbetsinsatsen måste ses i relation till företagets omfattning och övriga omständigheter (a. prop. s. 468 och 703).
Av vad som upplysts om omfattningen av A:s arbete i X AB och dess betydelse för verksamheten finner Skatterättsnämnden att han inte kan anses ha varit verksam i betydande omfattning i bolaget i den mening som avses i 57 kap. 4 § (jfr RÅ 2007 ref. 15 och HFD 2013 ref. 11 I och II). Hans aktier i X AB utgör därmed inte kvalificerade andelar.
Beslutande: André, ordf., Bengtsson, Dahlberg, Gäverth, Lohela, Påhlsson, Werkell
Sekreterare: Alfreds
Föredragande: Lilja
Fråga om vid vilken tidpunkt andelar upphör att vara näringsbetingade när andelarna, på grund av en nyemission, inte längre motsvarar minst tio procent av det sammanlagda röstetalet. Relevant tidpunkt har ansetts vara när aktier som tilldelas aktietecknare vid nyemission förs in i det emitterande bolagets aktiebok.
En person avser, efter flytt utomlands, att vistas i Sverige drygt två månader per år för att umgås med sina minderåriga barn. Han har inte ansetts få väsentlig anknytning till Sverige
Löpande inkomster i en kontraktsrättslig alternativ investeringsfond ska inte beskattas i fonden eller hos fondförvaltaren. Investerarna ska beskattas i inkomstslaget kapital.
Fråga om ränteavdrag ska nekas på grund av att skuldförhållandet mellan bolagen anses ha uppkommit uteslutande eller så gott som uteslutande för att intressegemenskapen ska få en väsentlig skatteförmån. Även fråga om förvärv av delägarrätter från ett annat företag i intressegemenskapen är väsentligen affärsmässigt motiverat.
Avveckling av ett utländskt dödsbo avses ske genom att dödsboet säljer aktier till dödsbodelägarna mot revers. Reverserna skiftas sedan ut från dödsboet till delägarna. Fråga om förfarandet föranleder någon beskattning av dödsbodelägarna. Också fråga om vilken anskaffningsutgift för aktierna dödsbodelägarna får använda sig av.
Ett indirekt innehav av aktier i ett svenskt bolag vars enda verksamhet sedan flera år består i att vara part i en rättsprocess har inte ansetts ge väsentlig anknytning till Sverige. Inte heller det faktum att den tidigare permanentbostaden getts i gåva till ett av barnen har förändrat bedömningen då personen saknar tillgång till bostaden.
Ett växthus har inte i sin helhet ansetts utgöra ett byggnadsinventarium.
För ett bolag som förvärvar portföljer av lånefordringar har den del av inkomsterna som motsvarar avtalad ränta som belöper på tid efter förvärvet av fordringarna ansetts utgöra ränteinkomster enligt 24 kap. 3 § inkomstskattelagen.
För ett bolag som förvärvar portföljer av fordringar har de inkomster som genereras vid tillämpning av effektivräntemetoden – och som enligt god redovisningssed utgör ränta – inte ansetts utgöra ränteinkomster enligt 24 kap. 3 § inkomstskattelagen. Den del av inkomsterna som motsvarar avtalad ränta som belöper på tid efter förvärvet av fordringarna har ansetts utgöra ränteinkomster.
En person har tagit upp lån för att kunna förvärva aktier i ett bolag. Lånen har strukturerats på så sätt att ersättningen till långivarna är beroende av värdeutvecklingen på aktierna i bolaget. Ersättningen (utöver lånets nominella belopp) har inte ansetts utgöra en ränteutgift i inkomstslaget kapital.
