1. Ska Z Trust anses motsvara en svensk familjestiftelse på så sätt att överföringar från Z Trust medför att A ska beskattas som för periodiskt understöd i enlighet med 10 kap. 6 § inkomstskattelagen (1999:1229), IL?
2. För det fall svaret på fråga 1 är nej, ska en överföring från Z Trust till A behandlas som en skattefri gåva från C till honom?
3. För det fall svaret på fråga 1 är ja, förändras detta förhållande om C först utses till förmånstagare näst efter A?
4. Om svaret på fråga 3 är ja, ska en överföring från Z Trust till A i den situationen behandlas som en skattefri gåva från C till honom?
Sökanden anser att Z Trust inte kan anses motsvara en svensk stiftelse. Tillgångarna i trusten ska skatterättsligt i stället anses ägda av C då hon alltjämt kan anses förfoga över egendomen. Detta mot bakgrund av att hon är stiftare, har möjlighet att påverka förvaltningen samt kan utses till förmånstagare och då kan tillgodogöra sig hela trustförmögenheten. Redan möjligheten för C att tillgodogöra sig hela trustförmögenheten innebär att någon motsvarighet till en svensk familjestiftelse inte kan anses ha bildats. En överföring från Z Trust till A bör därför behandlas som en skattefri gåva från systern oavsett om C begär att bli förmånstagare i Z Trust eller inte.
A framhåller att det är av yttersta vikt att han känner till de skattemässiga effekterna innan han tar emot tillgångarna. Detta eftersom tillgångarna har ett så pass högt värde att en eventuell inkomstbeskattning skulle innebära att han i praktiken inte kan göra en sådan begäran.
Enligt Skatteverkets uppfattning motsvarar en trust en svensk familjestiftelse om vissa grundläggande krav är uppfyllda. Trusten måste t.ex. vara oåterkallelig och förmögenheten ska vara avskild från stiftaren. I detta fall består destinatärskretsen, som stiftaren C inte ingår i, bland annat av bestämda fysiska personer. Trustens tillgångar är avskilda från stiftaren och förmånstagaren har ingen sådan dispositionsrätt som kan jämställas med äganderätt. Skatteverket anser mot den bakgrunden att Z Trust motsvarar en svensk familjestiftelse vilket innebär att överföringar från Z Trust till A ska beskattas som periodiskt understöd.