Kvalificerade andelar, utomståenderegeln
(Dnr 70-23/D)Fråga om utomståenderegeln och samma eller likartad verksamhet.
En allmännyttig stiftelse har inte ansetts skattskyldig för ränteintäkter hänförliga till lån till eget dotterbolag då lånen använts till förvärv av aktier i fastighetsförvaltande bolag.
Stiftelsen X (X) ska inte ta upp ränteinkomsterna från dotterbolaget. Lagen (1995:575) mot skatteflykt är inte tillämplig på förfarandet.
Ansökan avvisas till den del den inte har besvarats.
Förhandsbeskedet
Ansökan innehåller bl.a. följande uppgifter. X är en allmännyttig stiftelse som är begränsat skattskyldig. Den har till uppgift att stödja ...[visst ändamål]. X förvaltar ...[ca y kr] investerade i aktier, räntepapper, fastigheter och andra placeringar.
Som ett led i en effektivare kapitalförvaltning överväger X att inom en treårsperiod förvärva ytterligare ... fastigheter. Ansökan avser ett förfarande som går ut på att X förvärvar samtliga aktier i ett s.k. lagerbolag (dotterbolaget). Därefter förvärvar dotterbolaget aktiebolag som innehåller fastigheterna ifråga. Dotterbolagets finansiering av fastighetsbolagen ska ske dels med eget kapital, dels med lån från X. Lånen kommer att löpa med marknadsmässig ränta. De kostnader som uppkommer för dotterbolaget på grund av räntebetalningarna ska kvittas mot koncernbidrag som bolaget mottar från fastighetsbolagen.
X:s frågor gäller om innehavet av aktierna i dotterbolaget kommer att utgöra ett led i främjandet av det allmännyttiga ändamålet (fråga 1) — och förutsatt att innehavet av aktierna i dotterbolaget utgör ett led i främjandet av det allmännyttiga ändamålet — om räntebetalningarna från dotterbolaget till X är skattefria för X (fråga 2) samt om lagen mot skattflykt är tillämplig på förfarandet (fråga 3).
Skatterättsnämnden gör följande bedömning.
Enligt 7 kap. 3 § första stycket inkomstskattelagen (1999:1229), IL, är en stiftelse skattskyldig bara för inkomst av näringsverksamhet som avses i 13 kap. 1 § om stiftelsen uppfyller kraven i 7 kap. 4-6 §§. Av 7 kap. 3 § andra stycket framgår vidare att en stiftelse som uppfyller kraven i bestämmelsens första stycke inte är skattskyldig för kapitalvinster och kapitalförluster.
I 13 kap. 2 § IL anges att för juridiska personer räknas inkomster och utgifter på grund av innehav av tillgångar och skulder eller i form av kapitalvinster eller kapitalförluster till inkomstslaget näringsverksamhet, även om inkomsterna och utgifterna inte ingår i en näringsverksamhet enligt 1 §.
Nämnden utgår från att X:s finansiering av dotterbolaget inte har något samband med den av X bedrivna fastighetsförvaltningen eller någon övrig näringsverksamhet.
Med hänsyn härtill och till vad som anförts i övrigt anser nämnden att de låneräntor som X får från dotterbolaget är hänförliga till en sådan kapitalförvaltning som ska beskattas enligt 13 kap. 2 § IL. Räntorna ska därför inte tas upp till beskattning av X.
Skatteflyktslagen kan inte anses tillämplig på förfarandet.
Avvisningen
Nämnden anser att ansökan inte bör besvaras i vidare mån än som skett.
Beslutande: André, ordf., Svanberg, Gäverth, Hellenius, Holgersson, Sjökvist, Werkell
Sekreterare: Gilbe
Föredragande: Kjell
Fråga om utomståenderegeln och samma eller likartad verksamhet.
En person som flyttat från Sverige 2015 får inte väsentlig anknytning hit på grund av att han efter omstrukturering i en koncern kommer att indirekt äga omkring 20 procent av andelarna i ett svenskt holdingbolag som indirekt äger andelar i ett svenskt verksamhetsbolag i likvidation.
Fråga om stiftelses bidrag till ett aktiebolag främjar ett allmännyttigt ändamål
En svensk medborgare som varit utflyttad från Sverige mer än 20 år har inte ansetts få väsentlig anknytning hit med anledning av att hans hustru stadigvarande kommer att vistas här.
En bahamansk trust har inte ansetts motsvara en svensk familjestiftelse. Förmånstagaren ska behandlas som ägare av trustegendomen och beskattas för eventuell avkastning på tillgångarna i trusten medan en utbetalning av tillgångarna från trusten inte ska beskattas.
Fråga om ränta på kontanta medel på ett bankkonto inom ISK med samma räntesats som den räntefaktor som gäller för schablonbeskattningen ska beskattas enligt huvudregeln i inkomstslaget kapital.
Ett privatbostadsföretags innehav av aktier i dotterbolag har ansetts vara näringsbetingade andelar.
Fråga om vad som avses med begreppet ”verksamheten” i 11 a kap. 9 § andra stycket inkomstskattelagen.
Fråga om beskattningskonsekvenserna av en serie transaktioner som ska genomföras i syfte att förvärva en fastighet från en bostadsrättsförening.
Kostnader för arbete och material vid installation av en viss typ av lastbalanserare har inte ansetts kunna ingå i underlaget för skattereduktion för installation av laddningspunkt för elfordon.