A och två andra personer (bolagsmännen) äger aktierna i X AB till lika delar. Bolaget är ett (…)bolag där det finns vinstmedel från bolagets försäljning under år 2012 av aktierna i (…) dotterbolaget Y AB.

Bolagsmännen ägde ursprungligen samtliga aktier i Z AB, ett bolag där de var och fortfarande är aktivt verksamma. År 2004 sålde bolagsmännen aktierna i Z AB till ett annat av dem helägt bolag, Y AB. Aktierna i Z AB såldes år 2007 vidare till utomstående. I överlåtelseavtalet fanns en fast köpeskilling angiven. Av avtalet framgår att priset på aktierna baserades på förutsättningen att bolagsmännen skulle fortsätta sina anställningar i Z AB under en viss tid.

I samband med den externa försäljningen av aktierna i Z AB år 2007 vidtogs ett antal åtgärder i syfte att minska beskattningen. Bolagsmännen bildade bl.a. nya bolag och genom interna aktieöverlåtelser överläts aktierna i Y AB mellan vissa av bolagen. En del av vinstmedlen som fanns i Y AB och som var hänförliga till den externa försäljningen av aktierna i Z AB fördes genom utdelning över till ett av de nybildade bolagen. Därefter överläts aktierna i Y AB genom en intern överlåtelse till X AB. Det överlåtande bolaget överläts i sin tur till ett annat av bolagsmännen ägt aktiebolag varefter den koncern som då uppstod såldes till utomstående. Vad avser sistnämnda aktieöverlåtelse har Skatteverket i omprövningsbeslut den (…) funnit att beskattning av kapitalvinsten ska ske i enlighet med reglerna i 57 kap.

A vill ha besked huruvida hans aktier i X AB är kvalificerade andelar under år 2013. Enligt A har det kapital, som enligt praxis kan anses innebära en verksamhetsöverföring och medföra att fråga är om samma eller likartad verksamhet, blivit beskattat med tillämpning av bestämmelserna i 57 kap. vilket tyder på att de aktuella aktierna inte bör vara kvalificerade. Stöd för denna uppfattning ger även den omständigheten att han inte sedan år 2007 ägt aktier i Z AB.

Enligt Skatteverket torde X AB anses bedriva samma eller likartad verksamhet som Z AB. Aktierna i X AB är emellertid inte kvalificerade andelar under år 2013 eftersom A inte varit verksam i betydande omfattning i Z AB sedan år 2007.

Rättsligt

Av 57 kap. 4 § första stycket 1 framgår att en andel är kvalificerad om andelsägaren eller närstående under beskattningsåret eller något av de fem föregående beskattningsåren varit verksam i företaget eller i ett annat fåmansföretag som bedriver samma eller likartad verksamhet.

En andel är också kvalificerad enligt första stycket 2 om företaget, direkt eller indirekt, under beskattningsåret eller något av de fem föregående beskattningsåren har ägt andelar i ett annat fåmansföretag där andelsägaren eller någon närstående varit verksam i betydande omfattning under beskattningsåret eller de fem föregående beskattningsåren.