Fråga om hur ett koncept med kuponger skall hanteras i mervärdesskattehänseende.
Vad arbetsgivaren utger till X AB vid förvärv av […]kuponger utgör inte ersättning i någon skattepliktig omsättning. Mervärdesskatt skall inte tas ut på detta belopp.
Den del av kupongvärdet som X AB avräknar vid inlösen av en kupong utgör ersättning för en till [företaget] tillhandahållen tjänst enligt avtal avseende marknadsföring och annan säljfrämjande aktivitet av [företagets] tjänster. Omsättningen av denna tjänst är inte undantagen från skatteplikt och skatten skall beräknas efter skattesatsen 25 procent av beskattningsunderlaget.
X AB får, oavsett hur frågorna har formulerats i ansökan och i en komplettering, anses önska förhandsbesked huruvida mervärdesskatt skall utgå helt eller delvis på det belopp som bolaget erhåller i anledning av förfarandet.
Av handlingarna i ärendet framgår i huvudsak följande. X AB ingår avtal med ett antal [företag] av innebörd att företagen mot […]kuponger skall tillhandahålla berättigade innehavare av kupongerna tjänster […]. Berättigade innehavare till kupongerna är de anställda hos olika arbetsgivare, vilka ingått avtal med X AB om att förvärva […]kuponger för de anställda. Kupongerna, som nominellt lyder på olika belopp, är personliga för varje anställd och kan inte överlåtas eller på annat sätt förvandlas till pengar. Kupongerna har en viss begränsad giltighetstid men värdet av outnyttjade kuponger kan under vissa villkor avräknas vid arbetsgivarens förvärv i framtiden av nya kuponger. Mot överlämnande av en kupong kan den anställde förvärva [tjänster] till ett värde upp till kupongens nominella belopp. Arbetsgivarna betalar till X AB en ersättning för kupongerna som uppgår till samtliga förvärvade kupongers sammanlagda nominella värde. När kuponger utnyttjats får [företaget] av X AB genom inlösen av kupongerna ersättning för de utförda [tjänsterna]. Enligt avtalet mellan X AB och [företaget] erhåller [företaget] ca 85-90 procent av kupongernas nominella belopp. Återstående del, 10-15 procent, utgör således X ABs intäkter i bolagets verksamhet. I samband med att X AB skickar en nyttjanderapport till arbetsgivaren skickas en faktura på nyttjade tjänster. Fakturabeloppet avräknas mot den betalning som arbetsgivaren tidigare gjort.
När en anställd köper en [tjänst] och betalar med en kupong värderas kupongen till det belopp som anges på kupongen. Det är samma belopp som arbetsgivaren har betalat. [Företagets] ersättning för den [tjänst] som tillhandahålls den anställde motsvaras således av det belopp som står på kupongen.
Kupongerna utgör bevis på att arbetsgivaren har ett tillgodohavande hos X AB som de anställda får tillgodogöra sig genom att förvärva tjänster hos olika [företag]. Betalningen för dessa tjänster erläggs av X AB i avräkning mot tillgodohavandet. [Företaget] erhåller 85-90 procent av fullt pris. Återstående 10-15 procent av det fulla pris som arbetsgivaren betalat för [tjänsten] behåller X AB. Detta sker emellertid på grund av avtalet med [företaget] och inte på grund av avtalet med arbetsgivaren. Med hänsyn härtill bör avtalet med [företaget] ges en innebörd att X AB lanserar [företagens] tjänster inom ramen för konceptet med […]kuponger och erhåller ersättning från [företaget] för de marknadsföringstjänster som utförs inom ramen för konceptet.
En sådan bedömning får anses vara i överensstämmelse med EG-rätten.
I den mån ansökan, bortsett från de frågor som får anses ha förfallit, inte har besvarats genom förhandsbeskedet finner nämnden att förhandsbesked inte bör meddelas. Ansökan avvisas därför i den delen.
Beslutande: Wingren, ordf., Edlund, Odéen, Ohlson, Peterson, Rabe, Svanberg
Sekreterare: von Oelreich
Föredragande: Kuldkepp
Fråga om mervärdesskattedirektivets omsättningsbaserade beräkningsmetod kan tillämpas för att bestämma andel avdragsgill ingående skatt med avseende på gemensamma kostnader i en verksamhet som består av bostads- respektive lokalupplåtelser.
Fråga om mervärdesskattedirektivets omsättningsbaserade beräkningsmetod kan tillämpas för att bestämma andel avdragsgill ingående skatt med avseende på gemensamma kostnader i en verksamhet som består av bostads- respektive lokalupplåtelser.
Fråga om ett abonnemang som ger tillgång till en plattform med träningstjänster — live och on demand — omfattas av den reducerade skattesatsen för tjänster inom idrottsområdet.
Fråga om en avgift som tas ut av långivaren vid försäljning av pant på offentlig auktion utgör ersättning för ett fristående tillhandahållande och omfattas av tillämpningsområdet för mervärdesskatt.
Frivillig beskattning kan tillämpas vid uthyrning till en operatör, som stadigvarande ska använda byggnaden för lageruthyrning där vissa transaktioner medför avdragsrätt medan andra inte gör det.
En transportör som påförts tull till följd av bristande efterlevnad har, när mervärdesskatt i enlighet med HFD 2021 ref. 54 ska tas ut enligt skatteförfandelagen, ansetts vara ombud för importören enligt 1 kap. 2 § första stycket 6 c mervärdesskattelagen (1994:200)
En kommun som förser sina anställda med förmånscyklar, mot att dessa avstår från en del av sin bruttolön, tillhandahåller tjänster mot ersättning inom ramen för en ekonomisk verksamhet och agerar i egenskap av beskattningsbar person.
Tillhandahållande av rådgivnings- och stödtjänster till fondbolag har inte ansetts utgöra sådan förvaltning som omfattas av undantag från skatteplikt inom området för finansiella tjänster.
Den obligatoriska insats som medlemmar betalar in till en ekonomisk förening avser inte en transaktion som är föremål för mervärdesskatt (jfr HFD 2024 ref. 10)
Tillhandahållande av tjänster inom redovisning, lön, HR och IT har inte ansetts omfattas av undantaget från skatteplikt för tjänster inom fristående grupper.
